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按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）、《財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布（關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知）》（財(cái)稅〔2018〕99號）等文件相關(guān)規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。2021年總理在政府工作報(bào)告中提出：“延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%”。有研發(fā)活動的企業(yè)快上這波福利的快車吧！

研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括：

舉個(gè)例子：

某企業(yè)，截止到12月31日發(fā)生的與研發(fā)相關(guān)的支出共計(jì)100萬，其中人員費(fèi)用30萬，投入的材料費(fèi)60萬，折舊費(fèi)用5萬，其他費(fèi)用5萬（研發(fā)未形成無形資產(chǎn)，全部費(fèi)用化）。

賬務(wù)處理：

借：研發(fā)支出---XX項(xiàng)目---費(fèi)用化支出---人工費(fèi)用30萬

                           ---直接投入60萬

                           ---折舊費(fèi)用5萬

                           ---其他費(fèi)用5萬

  貸：應(yīng)付職工薪酬30萬

       原材料60萬

       累計(jì)折舊5萬

       銀行存款5萬

借：管理費(fèi)用---研究費(fèi)用100萬

 貸：研發(fā)支出---XX項(xiàng)目---費(fèi)用化支出---人工費(fèi)用30萬

                            ---直接投入60萬

                            ---折舊費(fèi)用5萬

                            ---其他費(fèi)用5萬

稅務(wù)處理：

所得稅匯算時(shí)需要填寫A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）、A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表、A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表這三個(gè)表格的相關(guān)欄次，同時(shí)需要將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。采用上述案例的?shù)據(jù)填寫A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表。